international_wealth (offshore_wealth) wrote,
international_wealth
offshore_wealth

Categories:

Что ждет бизнес и трасты россиян после вступления в силу закона о КИК?

Итак, дорогие читатели портала, то о чем мы все говорили, произошло: Президент РФ подписал закон о контролируемых иностранных компаниях. Что дальше делать тем, кто применял различные схемы защиты активов и налогового планирования.

Обратимся к закону:

"иностранная структура без образования юридического лица - организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров;

Ещё: Осуществлением контроля над иностранной структурой без образования юридического лица, указанной в пункте 2 настоящей статьи, в целях настоящего Кодекса признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые лицом, осуществляющим управление активами такой структуры, в отношении распределения полученной прибыли (дохода) после налогообложения между ее участниками (пайщиками, доверителями или иными лицами) либо иными бенефициарами в силу законодательства иностранного государства или договора.

Фактически законодатели сказали, что только полноценный дискреционный траст заключенный с независимой трастовой компанией, является не контролируемым.


Прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом, если в отношении такой организации выполняется хотя бы одно из следующих условий:
5) она является иностранной структурой без образования юридического лица, в отношении которой соблюдаются все следующие условия:
учредитель (основатель) такой структуры после ее создания (основания, учреждения) в соответствии с личным законом этой структуры и учредительными документами не вправе получить активы этой структуры в свою собственность;
права учредителя (основателя) такой структуры, связанные с его личным статусом в этой структуре (включая права на отчуждение имущества, определение выгодоприобретателей (бенефициаров) и иные права) в соответствии с личным законом этой структуры и ее учредительными документами, не могут после ее создания быть переданы иному лицу, за исключением случаев передачи прав в порядке наследования или универсального правопреемства;
учредитель (основатель) такой структуры не вправе получать прямо или косвенно какую-либо прибыль (доход) структуры, распределяемую между всеми ее участниками (пайщиками, доверителями или иными лицами).
"Статья 2462. Организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации
1. Налоговыми резидентами Российской Федерации в целях настоящего Кодекса признаются следующие организации:
3) иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация,
2. В целях подпункта 3 пункта 1 настоящей статьи местом фактического управления иностранной организацией признается Российская Федерация при соблюдении хотя бы одного из следующих условий в отношении указанной иностранной организации и ее деятельности:
1) большинство заседаний совета директоров (или иного аналогичного органа организации, за исключением исполнительного органа) проводятся на территории Российской Федерации.
2) исполнительный орган (исполнительные органы) организации регулярно осуществляет свою деятельность в отношении этой организации из Российской Федерации.
3) главные (руководящие) должностные лица организации (лица, уполномоченные и несущие ответственность за планирование, управление и контроль над деятельностью предприятия) преимущественно осуществляют свою деятельность в виде руководящего управления этой иностранной организацией в Российской Федерации. Руководящим управлением организацией для целей настоящего подпункта признаются принятие решений и осуществление иных действий, относящихся к вопросам текущей деятельности организации, входящим в компетенцию исполнительных органов управления.
Таким образом, большинство иностранных компаний, которые управляются из РФ, могут быть признаны налоговыми резидентами в РФ.
При этом консультанты неоднократно указывали бизнесменам на следующие потребности при ведении бизнеса:

  • Изменение IP адреса при переписке, на адрес не в РФ а в любой другой стране, есть же много сервисов предоставляющих эту возможность.

  • Работа с доверенностями ограниченными по времени и по полномочиям.

  • Проведение всех решений через «собрание» совета директоров в этих иностранных юрисдикциях.

  • Наличие «номинальных» директоров, фактически, по бумагам определяющим и стратегию и тактику бизнеса компании.

  • Наличие сайта и почты компании, наличие секретаря и почтового сервиса, а иногда и офис компании.

Согласитесь, что эффект присутствия должен быть полным, чтобы иметь право на налоговое планирование.
Теперь поговорим о его Величестве Трасте.
При учреждении траста, он должен быть создан
БЕЗОТЗЫВНЫМ, ДИСКРЕЦИОННЫМ (дающим максимальные полномочия для трасти), НЕ КОНТРОЛИРУЕМЫМ (по основному тексту траста), Иметь четкие цели и время своего существования.
Бенефициары: могут не знать о существовании траста до выплат в их пользу дохода, незнание о наличие траста в пользу бенефициара, дает основания не указывать о нем в соответствующие органы.
Теперь поговорим о типичной ситуации среднего бизнеса, а именно об реинвестировании капитала, так называемых сендвичевых схем, когда оффшор, владел средствами в размере 1-4 млн. долларов или евро и занимал их кипрской,(голландской и т.п.) компаниям, которые затем занимали их «связанным» российским компаниям, под проценты, варианты беспроцентных займов мы не рассматриваем, так как они экономически не целесообразны в принципе.
До принятия закона о КИК и до борьбы с уклонистами от налогов, все было просто, и схемы работали, сегодня они стали опасны, потому что в случаях, когда оффшор является конечным получателем дохода, проценты выплачиваемы из РФ будут облагаться налогом по ставке 20%. В этой ситуации или нужно возвращать свои средства в РФ, что совсем не хочется, или отказываться от возможности самофинансирования, что не выгодно с учетом банковской политики.
Я в этом вижу только один вариант: объединение рефинансирования бизнеса под какой-либо трастовой компанией, которая создаст финансовую компанию для управления средствами клиента.
Как это работает в крупных трастовых компаниях? У них есть аффилированная финансовая компания, которая получает средства клиентов трастовых компаний под процентную ставку, определяемую в каждом конкретном случае. Средства клиентов могут быть использованы для выдачи займов, третьим лицам или «своим» компаниям, но при этом с соблюдением правила экономической выгоды, как для этой компании, так и для Трастовой компании.
Клиенты трастовой компании просто передают свои средства в траст, а уже трастовая компания заботится об их увеличении и сохранении. При этом доход по процентам может, не распределятся среди бенефициаров по трасту, а направляться на дальнейшее инвестирование средств.
Особо подчеркну, что трастовое законодательство, разрешает, и скорее рекомендует трастовым компаниям увеличивать средства клиента, если трастовая компания находится в числе стран применяющих соглашение об избежании двойного налогообложения, то налог ,будет считаться 0% при выплате из РФ, а при наличии группы таких проектов, при запросах налоговых органов, налоговая база финансовой компании будет существенной по отношению к каждому проекту в отдельности. По сути перед выплатой процентного дохода, налоговая потребует от налогового агента (Компании выплачивающей доход в пользу иностранца) предоставить следующие документы: Контракт на заёмные средства с указанием процентов и залогового имущества, сертификат Good Standing, информацию о выплачиваемых налогах этой компанией. Таким образом, если компания предоставляете каждый раз отчетность на существенную сумму, она будет вне подозрений.
Конечно, в нашей действительности будет ряд нюансов, и они будут обсуждаться в каждом конкретном случае индивидуально.
При таком подходе компании, создающие сендвичевую схему, становятся не нужны, и подлежат ликвидации.
По сути все должно происходить следующим образом:

  1. Создание траста.

  2. Передача в траст денежных средств.

  3. Передача средств из траста в финансовую компанию.

  4. Ликвидация оффшорной и кипрской (нидерландской и т.п.) компаний.

  5. Финансирование «своих» компаний в РФ под реальный залог, для обеспечения их защиты.

  6. Получение безналогового процентного дохода, и новое реинвестирование.

Процент для заимствования может быть ниже, чем в РФ, для обоснования зарубежного займа, и может быть выдан как в валюте, таки в рублях, но при нынешней ситуации это равносильно самоликвидации.
Подобный вариант, может быть использован для владения торговыми марками с целью получения роялти.
Для тех, кто интересуется такой возможностью, рекомендую попросить о консультации, в ходе которой узнать о плюсах и возможных недостатках такого варианта.
Дмитрий Русак
Эксперт по применению трастов и трастовых компаний
dr@lucky-trust.com
Subscribe
promo offshore_wealth june 7, 2013 10:20 2
Buy for 10 tokens
В статьях публикуемых на блоге Offshorewealth.info мы так часто рассказываем о насущной необходимости иметь второй паспорт и о возможностях приобретения такового, что без сомнения многие из наших читателей уже задались вопросом : «Паспорт какой страны мира самый лучший?» Те люди,…
  • Post a new comment

    Error

    Anonymous comments are disabled in this journal

    default userpic

    Your reply will be screened

    Your IP address will be recorded 

  • 14 comments